こんにちは、ゆじろです。
今日は過去問第32回を解いてみました。
結果は80点。
合格圏内ではありますが、やはり第1問の仕訳問題でいくつか取りこぼしがありました。
本番で確実に1点を積み上げるために、間違えた「法人税」の仕訳を時系列で徹底解説します。
法人税の仕訳：時系列で追いかける
今回の問題は、年度の途中で行われる処理が絡んでくるパターンでした。
【問題の概要】
乙社は期中に中間申告にて1,500,000円を現金で納付済。
当該年度の法人税額は3,800,000円であり、残り分を現金で納付した。
残り分を現金で納付した際の仕訳はどうするか？
これを解くには、頭の中で「3つの場面」を時系列でイメージするのがコツです。
① 中間申告時（年度の途中）
まだ年間の税額が決まっていないので、「仮」で払います。
（借）仮払法人税 1,500,000 ／（貸）現金 1,500,000
※「仮」の資産として計上しておきます。
② 決算時（年度の終わり）
ここで年間の税額が「確定」し、費用として計上します。
（借）法人税等 3,800,000 ／（貸）仮払法人税 1,500,000
／（貸）未払法人税 2,300,000
※先に払っていた「仮」を取り消し、足りない分を「未払（負債）」にします。
③ 確定申告時（今回の問われているところです）
最後に、未払いだった分を実際に支払います。
（借）未払法人税 2,300,000 ／（貸）現金 2,300,000
※負債を減らして、現金で決済！という流れです。
学びのポイント：今、どのタイミングの話なのか？
この類の仕訳問題では、「この仕訳がどのタイミングの話か？」を考えるのが一番の近道です。
「現金で納付した」という言葉だけに飛びつかず、前後のストーリー（中間申告は済んでいるか？決算は終わっているか？）を整理することで、ケアレスミスは確実に減らせます。
まとめ
今回の法人税の仕訳を通じて学んだ、本番で迷わないためのポイントは以下の２点です。
①「今、どのタイミングの話か」を確認する。
仕訳問題には「中間申告時」「決算時」「確定申告時」という時間のヒントが隠されています。
問題文の「納付した」という言葉だけで判断せず、「これは一連の流れのどのタイミングの話か？」を一呼吸おいて考えることが、ケアレスミスを防ぐ最大の防御策だと実感しました。
②「仮」から「本チャン」へ、そして「消し込む」
・中間申告時 ＝ とりあえず「仮」で払う（仮払法人税）
・決算時＝ 年間の総額が確定。「仮」を取り消し、残りを「未払」にする
・確定申告時 ＝ 残っていた「未払」を現金で消し込む
この流れが、図でイメージできていれば、どのタイミングを問われても怖くないと思います。
今日はここまで
